Ako si uplatniť 100 % DPH na auto po novom? Pravidlá od roku 2026

BRATISLAVA / Od roku 2026 sa zavádza povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 % na osobné motorové vozidlá a motorky kategórie M1, L1e alebo L3e. Týka sa to nielen samotnej kúpy, ale aj všetkých prevádzkových nákladov ako pohonné látky, opravy, údržba, diaľničná známka a dokonca aj lízing. Čo presne sa mení a ako sa pripraviť?

Ako si uplatniť 100 % odpočet?

Ak využívate auto výlučne na podnikanie, stále máte možnosť uplatniť si 100 % odpočet DPH. Podmienkou je však nahlásenie na daňovom úrade a vedenie detailnej elektronickej evidencie jázd.

Koho sa zmeny dotknú najviac?

Zmeny sa najviac dotknú podnikateľov, ktorí doteraz neviedli evidenciu jázd a využívali autá výlučne na podnikanie. Od roku 2026 budú musieť evidenciu viesť, ak si chcú uplatniť plný odpočet DPH.

Čo presne sa od 1.1.2026 mení?

• Povinný 50 % paušálny odpočet DPH na kúpu aj prevádzku osobných áut a vybraných motoriek (M1, L1e, L3e) aj v prípade, že sa používajú výhradne na podnikanie, ale nevedie sa detailná evidencia jázd.
• Žiadny paušál pre úžitkové vozidlá: Zmeny sa netýkajú úžitkových vozidiel iných kategórií.
• Hlásenie na daňovom úrade: Použitie osobných motorových vozidiel a vybraných motoriek, pri ktorých sa uplatní plný nárok na odpočítanie 100 % DPH, sa bude musieť nahlásiť daňovému úradu.
• Paušálne výdavky na pohonné látky: Paušálne výdavky pre daň z príjmu na spotrebované pohonné látky do výšky 80 % zostávajú nezmenené.
• Neodpočítateľná DPH: Neodpočítateľná 50 % DPH je zároveň aj nedaňovým nákladom pre daň z príjmov.
• 

  Prečítajte si tiež

  Menej voľna a vyššia DPH na niektoré potraviny. Tieto zmeny prináša konsolidácia

  ​

Čo hovorí odborník?

"Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd. Touto zmenou sa porušuje zásada daňovej neutrality," hovorí Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Prečo štát zavádza tieto zmeny?

Podľa štátu je cieľom zníženie administratívnej záťaže a predchádzanie daňovým únikom. Argumentujú, že podrobná evidencia jázd je pre podnikateľov náročná a dochádza k neoprávnenému uplatňovaniu DPH v plnej výške, aj keď sa autá používajú aj na súkromné účely.

Dilema pre podnikateľov: Evidovať alebo paušálne odpočítavať?

Podnikatelia, ktorí už teraz vedú evidenciu jázd a využívajú vozidlá na podnikanie vo vyššej miere ako 50 %, budú musieť zvážiť, či pokračovať vo vedení evidencie. Na druhej strane, pre tých, ktorí nechcú viesť evidenciu, prinesie paušálny odpočet zjednodušenie.

Prečítajte si tiež

Ekonóm SAV k rozpočtu: Vlaňajšia konsolidácia nedopadla dobre. Vláda si to nepriznáva

​

Kľúčové otázky a odpovede:

1. Čoho sa týka povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 %?

• Vlastných motorových vozidiel (M1, L1e, L3e) nadobudnutých od 1.1.2026 do 30.6.2028 s cenou vyššou ako 1700 eur.
• Prenajatých vozidiel (M1, L1e, L3e) užívaných na základe dlhodobej zmluvy (vrátane lízingu) od 1.1.2026 do 30.6.2028.
• Všetkých ďalších výdavkov (pohonné látky, prevádzka, opravy) na vozidlá (M1, L1e, L3e) od 1.1.2026 do 30.6.2028.

2. Akých áut sa paušálny odpočet nedotkne?

• Vozidiel (M1, L1e, L3e) používaných výlučne na podnikanie s vedením podrobnej elektronickej evidencie.
• Vozidiel (M1, L1e, L3e) používaných výlučne na nájom, dopravu osôb (vrátane taxislužby) alebo prevádzkovanie autoškoly.
• Vozidiel (M1, L1e, L3e) používaných ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlá.
• Vozidiel iných kategórií ako M1, L1e alebo L3e.
• Vozidiel, o ktorých sa účtuje ako o zásobách.

3. Čo musí obsahovať podrobná elektronická evidencia jázd?

• Identifikačné číslo vozidla (VIN)
• Evidenčné číslo, názov a typ vozidla
• Stav počítadla kilometrov (začiatok, koniec každého zdaňovacieho obdobia a koniec vedenia záznamov)
• Evidencia o každom použití vozidla (meno vodiča, dátum, čas, účel, miesto začatia a ukončenia jazdy, počet najazdených kilometrov)
• Evidencia o nadobudnutí tovaru a služieb (pohonné látky, opravy, údržba)

4. Čo ak preukážem vyšší ako 50 % rozsah využívania vozidla na podnikanie?

Odpočítanie DPH v plnej výške (100 %) je možné len v prípade, ak sa vozidlo využíva výlučne (100 %) na podnikanie a vedie sa príslušná evidencia.

5. Je neodpočítaná DPH daňovým výdavkom?

Nie, neodpočítaná DPH vo výške 50 % je nedaňovým výdavkom.

6. Čo ak si uplatňujem paušálne daňové výdavky na spotrebované pohonné látky?

Ak chcete uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške, musíte viesť evidenciu jázd. Paušálne výdavky sa tak stanú neatraktívnymi.

​